企業(yè)內部控制應用指引—采購業(yè)務(doc)
企業(yè)內部控制應用指引—采購業(yè)務

　　關于采購業(yè)務。采購是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。采購業(yè)務需要由供應、采購、收貨、財會各部門共同協助完成。將采購業(yè)務中的預算、采購、驗收、付款等部門工作的授權審批分離開來，預算員、采購員、驗收員、保管員、記賬員、出納員在各自的授權范圍內處理業(yè)務，各負其責，不得相互代替。
　　采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業(yè)生產停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，致使采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，造成采購物資、資金損失或信用受損。
　　為此，采購業(yè)務應用指引，要求企業(yè)加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風險管控，確保物資采購滿足企業(yè)生產經營需要。
　　一是，要求企業(yè)的采購業(yè)務盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。
　　二是，要求企業(yè)建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。
　　三是，要求企業(yè)建立科學的供應商評估和準入制度，根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，建立科學的采購物資定價機制，并根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任。
　　四是，要求企業(yè)建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發(fā)現異常情況，應當查明原因并及時處理。
　　五是，要求企業(yè)加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權利，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。
　　六是，要求企業(yè)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。
　　
第一節(jié)　關鍵內部控制
企業(yè)內部控制應用指引—采購業(yè)務(doc)