大型企業(yè)分立的稅收籌劃

大型企業(yè)分立的稅收籌劃
某市電梯生產企業(yè)，主要生產銷售電梯并負責安裝及保養(yǎng)和維修。2001年取得含稅收入1170萬元，其中安裝費約占總收入的30％，保養(yǎng)費、維修費約占收入總額的10％，假設本年度進項稅額80萬元，應納稅額計算如下：

應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝1170（1＋17％）×17％－80＝170－80＝90（萬元）

這樣計算的依據是：大型設備生產企業(yè)既生產銷售設備又負責安裝維修保養(yǎng)的行為是典型的混合銷售行為。大型設備生產企業(yè)向購買方收取的價款包括設備價款和安裝費兩部分，按照《增值稅暫行條例實施細則》第十三條的規(guī)定，混合銷售行為和兼營的非應稅勞務應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。

如果企業(yè)投資設立一個獨立核算的安裝公司，由工廠生產并銷售電梯，安裝公司專門負責電梯的安裝、保養(yǎng)和維修，那么工廠和安裝公司分別就銷售電梯收入、建安收入開具普通發(fā)票對購貨方而言作為固定資產或在建工程入帳，均不存在進項抵扣問題，并不產生任何影響。按照這個思路，某市電梯生產企業(yè)設立電梯安裝公司后，應納稅額計算如下：

電梯生產企業(yè)應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝1170×（1－40％）／（1＋17％）×17％－80＝10
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