集團公司稅收籌劃策略
09/11/2002信息】　目前，很多企業(yè)越做越大，形成了大大小小的企業(yè)集團。因此，稅收籌劃的發(fā)展趨勢已不是在單純一個企業(yè)內進行，而是在企業(yè)集團內部進行。企業(yè)集團稅收籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。全局性是企業(yè)集團稅收籌劃的顯著特征。對于企業(yè)集團來講，由于其資金存量厚實，現(xiàn)金流量大，盤活、調度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經營調整等方面優(yōu)于獨立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢。
企業(yè)集團稅收籌劃可以從哪些方面入手？通過籌劃縮小稅基、適用較低的稅率、
合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等一般企業(yè)適用的方法，對集團企業(yè)仍
然適用。所不同的是，企業(yè)集團有更好的條件使用稅負轉嫁方式降低集團稅負水平。
稅負轉嫁存在經濟交易之中，通過價格變動實現(xiàn)，而集團內部企業(yè)投資關系復雜，交
易往來頻繁，為稅負轉嫁到集團之外創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)集團稅收籌劃應更好地
平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。通過集團的整體調控、戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主營
業(yè)務的分割和轉移，以實現(xiàn)稅負在集團內部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調，進而降低
集團整體稅負，這是企業(yè)集團在稅收籌劃方面的特色。
下面重點介紹設立核心控股公司、財務中心籌劃策略。
集團控股公司是集團進行股權參與和控制而形成的一種組織結構。由于集團內部
各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，還可能存在享受減免
稅優(yōu)惠的企業(yè)等。這樣核心控股公司可以通過財務決策和戰(zhàn)略調整，平衡集團稅負，
降低集團整體的稅負水平。
一般可以考慮的操作方法有：
１．核心控股公司設在經濟特區(qū)或高新技術開發(fā)區(qū)，可以有較大的主動性享受稅
收優(yōu)惠和開展稅收籌劃活動。
２．兼并收購虧損企業(yè)。通過低成本擴張，實現(xiàn)產業(yè)重組，而且也可以享受盈虧
抵補的稅收好處。
３．分立或組建企業(yè)。集團在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決
策權，為了降低分立或組建公司的風險，對設立分公司還是子公司應進行稅負測算。
４．利用集團的資源和信譽優(yōu)勢，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內部
企業(yè)籌資難的問題，調節(jié)集團資金結構和債務比例。
在做以上籌劃時，集團的財務運作必須實行集中化管理，核心控股公司的稅收籌
劃運作應與財務中心的設立和資本運營相結合。對集團整體而言，財務中心扮演著銀
行的角色，向集團內部的經營單位放貸借款，其職能在于集中承擔公司的財務風險。
這些財務中心除了可以因財務功能集中而節(jié)約費用外，還可以為集團帶來可觀的稅收
利益。如集團財務中心設在稅收協(xié)定網絡較發(fā)達的區(qū)域，可獲得享受借貸款免征或少
征預提稅和營業(yè)稅的好處；同時，大量利息收入就可以通過財務中心得到籌劃和分配，
可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果。



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